Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчетность по косвенным налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.
Сроки для налоговых агентов
До какого числа должны уплачивать НДС агенты? В большинстве случаев на них распространяются перечисленные выше правила и сроки. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 28 числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов будут актуальны сроки уплаты НДС в 2023 году, приведённые в таблице выше.
Но есть одно исключение — когда российское лицо выступает заказчиком работ или услуг у иностранной организации на территории РФ. В этом случае уплата НДС должна производиться одновременно с перечислением денежных средств зарубежному контрагенту за работы или услуги.
Правило действует, когда соблюдаются два условия:
- иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
- работы (услуги) реализованы в России.
На практике при таких операциях в банк подаётся две платежки: на оплату услуг контрагенту и на перевод суммы НДС в бюджет. Так следует делать и при перечислении полного расчёта, и при переводе аванса. Если не предоставить документ на перевод НДС, банк просто не примет платёжное поручение и не переведёт деньги иностранной фирме.
Суды (все инстанции) в удовлетворении заявленных обществом требований отказали. Впрочем, с позицией налогоплательщика о том, что само по себе непредставление заявлений (в бумажном виде) не является основанием для отказа в применении ставки 0%, апелляционный суд согласился.
Действительно, абз. 2 п. 7 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014) предполагает, что в случае непредставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налоговый орган вправе принять (вынести) решение о подтверждении нулевой ставки НДС и (или) освобождении от уплаты акцизов, налоговых вычетов (зачетов) по указанным налогам при наличии в налоговом органе одного государства-члена подтверждения в электронном виде от налогового органа другого государства-члена факта уплаты косвенных налогов в полном объеме (освобождения от уплаты косвенных налогов).
Как следует из материалов дела, налогоплательщик вместе с декларацией представил письма Комитета государственных доходов Минфина Республики Казахстан, которыми подтверждается, что ТОО в связи с импортом товара из РФ подало в налоговый орган Республики Казахстан (после приостановления им 07.12.2017 операций по банковским счетам импортера) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
КБК: НДС 2021 г. – пени и штрафы
При уплате санкций по НДС (за просрочку платежей, за несвоевременную сдачу отчетности и т.п.) необходимо указывать другие КБК, отличные от кодировок, предусмотренных для основного налогового платежа. КБК НДС налоговых санкций (пеней, штрафов) также образуют 3 группы, при этом администратором платежа тоже будет являться ФНС или таможенная служба.
Коды бюджетной классификации (НДС) пеней, уплачиваемых по налогу:
- при реализации в пределах РФ – 18210301000012100110;
- при ввозе товара из ЕАЭС – 18210401000012100110;
- при ввозе товаров из других государств (не входящих в ЕАЭС) – 15310401000012100110.
Для уплаты штрафов КБК (НДС) в 2021 году предусмотрены следующие:
- 18210301000013000110 – штраф по налогу, уплачиваемому в связи с реализацией в России;
- 18210401000013000110 – штраф по «ввозному» НДС (ввоз из стран ЕАЭС);
- 15310401000013000110 – штраф по налогу, уплачиваемому в таможенные органы (ввоз товаров из прочих государств).
Назначение пени за просрочку платежа по НДС
Любая просрочка по оплате налогового сбора, даже равная одному дню, сопровождается начислением соответствующих пеней, согласно 75 статье НК РФ. Пени подлежат начислению за каждый день неоплаты задолженности. Их назначение осуществляется на следующий день после окончания периода для внесения денежных средств в счёт уплаты НДС.
На итоговый размер пеней влияют следующие факторы:
- период просрочки;
- сумма задолженности, не перечисленная в бюджет;
- величина ставки рефинансирования, применимая во время просрочки.
Пример отражения в бухгалтерском учете
Используем пример, чтобы разобраться в правилах взысканий за нарушение сроков оплаты НДС.
Представим, что АО «Великан» подал декларацию, в которой указано, что к оплате подлежит НДС в сумме 341.871 руб. (за 1 квартал 2016). Бухгалтер «Великана» обязан погашать задолженность по НДС равными частями 113.957 руб. (341.871 руб. / 3 мес.). Оплата в указанной сумме перечислена не была. Также «Великаном» нарушены сроки оплаты НДС. Остаток задолженности за апрель погашен «Великаном» 30.07.2016, за май — 30.08.2016, за июнь — 28.09.2016.
Информацию о фактических сумма и сроках оплаты, а также расчет пени представим в виде таблицы:
| Погашение задолженности (месяц) | Сумма к оплате | Срок оплаты | Фактически уплачено | Дата фактической оплаты | Сумма недоимки | Расчет пени | Сумма пени |
| Апрель 2016 | 113.957 руб. | 25.07.2016 | 104.500 руб. | 22.07.2016 | 113.957 руб. — 104.500 руб. = 9.457 руб. | 9.457 руб. * 5 дней * 11% / 300 | 17 руб. |
| Май 2016 | 113.957 руб. | 25.08.2016 | 113.957 руб. | 30.08.2016 | 113.957 руб. | 113.957 руб. * 5 дней * 11% / 300 | 209 руб. |
| Июнь 2016 | 113.957 руб. | 26.09.2016 | 54.120 руб. | 23.09.2016 | 113.957 руб. — 54.120 руб. = 59.837 руб. | 59.837 руб. * 3 дня * 11% / 300 | 66 руб. |
Итого к «Великану» имеется претензия по пене в общей сумме 292 руб. (17 руб. + 209 руб. + 66 руб.).
Кроме того к «Великану» применены штрафные санкции в общем порядке — 20% от суммы недоплаты. Общая сумма недоимки составила 183.251 руб. (9.457 руб. + 113.957 руб. + 59.837 руб.), следовательно сумма штрафа составила 36.650 руб. (183.251 руб. + 20%).
Имеет ли покупатель право на налоговый вычет?
Итак, мы выяснили, что поставщик, получивший от покупателя сумму процентов или штраф за несвоевременную оплату товаров (работ, услуг), обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС с полной суммы полученных пеней. Дает ли это покупателю право принять к вычету НДС, уплаченный им в сумме штрафных санкций?
Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к п.п.2 — 8 ст.171 НК РФ. Прямых упоминаний о возможности вычета суммы НДС по штрафным санкциям в них нет.
Давайте посмотрим, не подпадает ли сумма НДС по штрафным санкциям под действие какого-либо из пунктов ст.171 Кодекса косвенным образом. В пп.1 п.2 данной статьи говорится, что вычету подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), если эти товары (работы, услуги) приобретены для осуществления налогооблагаемых операций. Можно ли уплату штрафных санкций за просрочку платежа по договору приравнивать к приобретению товаров (работ, услуг)? Можно ли вообще говорить о том, что, уплачивая штрафные санкции, налогоплательщик что-то приобретает? Конечно же, нет. Кроме того, поставщик ничего не реализует покупателю на сумму уплаченных им санкций и не предъявляет ему к уплате НДС в составе этих санкций.
Таким образом, Кодексом не предусмотрена возможность применения покупателем налогового вычета сумм НДС по штрафным санкциям, уплаченным за несвоевременную оплату приобретенных товаров (работ, услуг). Поставщик, получивший от покупателя штрафные санкции за просрочку оплаты, обязан исчислить и уплатить налог в бюджет.
В заключение остановимся на некоторых проблемных моментах, которые могут возникнуть в практической деятельности налогоплательщиков. К примеру, многих интересует вопрос, зависит ли момент начисления НДС с полученных штрафных санкций за несвоевременную оплату товаров (работ, услуг) от учетной политики организации. (Напомним, что в целях исчисления НДС налогоплательщики могут утвердить учетную политику «по отгрузке» либо «по оплате».)
Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к ст.162 НК РФ. В пп.2 п.1 говорится не о начисленных, а о фактически полученных суммах, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), на которые следует увеличить налоговую базу по НДС. Это означает, что НДС нужно начислять в момент получения штрафных санкций независимо от учетной политики организации.
Данное положение подтверждается Письмом Управления МНС России по г. Москве от 07.02.2002 N 24-11/5732. Согласно Письму «суммы штрафных санкций, связанных с несвоевременной оплатой отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), включаются в налоговую базу в том налоговом периоде, когда они поступили на расчетный счет организации».
За несвоевременную уплату налога ответственность в виде пени наступает всегда, а вот штраф начисляется, только если причиной несвоевременной уплаты НДС было занижение налоговой базы. Если налоговый орган установит, что занижение было умышленным, то размер штрафа вырастет в 2 раза — с 20 до 40 процентов. Штраф может быть снижен, если у налогоплательщика есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство.
Несвоевременная оплата любого налогового сбора, в том числе и НДС, а также преднамеренное уклонение от погашения суммы налога приводит к определённым последствиям.
Какой штраф за неуплату НДС в срок, установленный законодательством РФ, взимается с предпринимателя?
Можно ли уменьшить величину взыскания или избежать назначения меры наказания вовсе? Ответы на эти вопросы вы найдёте в данной статье.
Ответственность за неуплату НДС в 2015-1016 годах
Какие штрафы, пенни, санкции и другие последствия грозят за неуплату НДС? Ответственность за несвоевременную уплату или уклонение от уплаты этого налога предусмотрена сразу в трех кодексах РФ: об административных правонарушениях, налоговом и уголовном.
-
Административная ответственность за неуплату НДС
За непредставление в установленный срок документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля наказываются должностные лица, то есть руководители организации. Именно к ним применяются все санкции. Наказание – штраф от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ), а за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности – от 2 000 до 3 000 рублей (статье 15.11 КоАП РФ). -
Налоговая ответственность за неуплату НДС
По налоговому кодексу, за неуплату НДС расплачиваться придется опять же руководителю (статья 122 НК РФ). Размер штрафа или пенни зависит от формы вины недобросовестного налогоплательщика. И здесь суммы уже серьезнее.Если неуплата или несвоевременная уплата НДС совершены по неосторожности, сумма штрафа составит 20% от суммы налога (п. 1 статьи 122 НК РФ). Если же правонарушение оказалось умышленным, то штраф составит уже 40% (п. 3 статьи 122 НК РФ).
-
Уголовная ответственность за неуплату НДС
Она предполагает не только финансовую ответственность, но и ограничение свободы виновных лиц в зависимости от тяжести преступления (статьи 198 и 199 НК РФ).Так, уклонение от уплаты налогов организацией или предоставление заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 100 до 300 000 рублей, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Если же правонарушение совершено группой лиц по предварительному сговору, то штраф составит от 200 до 500 000 рублей, срок принудительных работа – до 5 лет, срок лишения свободы – до 6 лет.
Конечно, если организация не является злостным неплательщиком, то до уголовной ответственности дело вряд ли дойдет. Административная же и налоговая ответственность вполне реальны, а причина их может оказаться самой банальной – все те же ошибки бухгалтерии.
Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета по взносам)
По общему правилу несвоевременная сдача отчетности в ИФНС (деклараций/расчета по страховым взносам) наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, отраженной к уплате в «просроченной» декларации и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако из любого правила есть исключение. Так, за нарушение срока сдачи с работодателя взыщут штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Стоит отметить, что в целях определения размера штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам налоговики будут ориентироваться на наличие недоимки по взносам по состоянию на 30 число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, т.е. на день, который является крайним сроком для подачи расчета (Письмо ФНС от 09.11.2019 № ГД-4-11/22730@). Пока Налоговая служба дала такие разъяснения только в отношении штрафа за «запоздалый» расчет по взносам, но, возможно, данный подход налоговики будут применять и при расчете штрафа за просрочку сдачи деклараций по налогам, по которым срок уплаты не совпадает со сроком сдачи отчетности, например, по ЕНВД.
Нарушения сроков при уплате НДС в 2021 году: последствия и штрафы
Существует перечень объектов и нематериальных активов, отчуждение которых не облагается НДС. Такие ценности перечислены в п.2 ст.146, ст.149 Налогового Кодекса РФ. Все импортеры Российской Федерации без исключения обязаны вносить в казну сумму налога со стоимости ввозимой продукции. Они выступают налоговыми агентами. Такие правила едины для организаций любой формы собственности, ИП. Самое негативное последствие, которое ожидает директоров за неуплату НДС – уголовная ответственность. Размер штрафа за уклонение от уплаты налогов может доходить до 100-300 тыс. руб. В крайних случаях гражданина могут привлечь к обязательным работам до двадцати четырех месяцев или лишат права занимать руководящие должности. Когда генеральный директор утаит накопление долгов, своевременно не инициирует банкротство, ему грозит субсидиарная ответственность.
Размер НДС (VAT) и в каких случаях он начисляется.
Статья 2 Исполнительных Правил по налоговым процедурам (CabinetDecisionNo. (37) of 2017 on the Executive Regulation of The Federal Decree-Law No (7) of 2017 on Excise Tax) Размер НДС (VAT) и в каких случаях он начисляется.
3 варианта расчета налога НДС (VAT) импорта/экспорта товаров/услуг:
1. По ставке 5%, если продажа товаров/услуг осуществляется на территории ОАЭ резидентам ОАЭ.
2. По ставке 0% если покупка/продажа товаров или услуг осуществляется на территории СЭЗ ОАЭ.
3. НДС отсутствует, если покупка/продажа товаров или услуг осуществляется за пределами ОАЭ.
В связи с выше изложенной информацией и во избежание штрафных санкций просим Вас соблюдать требования законодательной базы ОАЭ и соблюдать установленные правила в соответствии с моделью Вашего бизнеса:
— регистрации в Федеральной Налоговой службе;
— правила ведения бухгалтерского учета;
— правила ведения налогового учета;
— правила подачи налоговых деклараций.
Просим принять к сведению, что компания AC Business Experts DMCC обладает необходимой компетенцией и готова оказать Вам консультационные услуг и услуги по формированию, ведению и подаче отчетности от лица Вашей компании.
Подача декларации и срок уплаты
Порядок заполнения и форма налоговой декларации по НДС определены и утверждены Приказом Минфина Украины. Отчетный налоговый период в большинстве случаев используют равный одному календарному месяцу. С таким налоговым периодом декларацию подают до 20-го числа, следующего за отчетным месяца. Есть некоторые нюансы в определении налогового периода при регистрации и аннулировании предприятия. Рассмотрим их.
Когда лицо, плательщик налога, зарегистрировалось не в первый день месяца, то период первой отчетности определяют с момента регистрации до последнего дня следующего целого календарного месяца.
Когда плательщик налогов аннулирует свою налоговую деятельность не в последний день месяца, то последний налоговый период для отчетности — период с первого дня этого месяца и до даты аннулирования.
Есть случаи, определенные в Налоговом кодексе, в которых налоговым периодом считается квартал.
Такой период действует по выбору для плательщиков единого налога. Заявление о выборе подают с декларацией за последний отчетный период года. Новый квартальный отчетный период действует с наступающего календарного года.
Квартальные налоговые декларации по НДС предоставляют в органы контроля в течении сорока календарных дней после окончания отчетного квартала.
Когда плательщик налогов переходит с упрощенной системы на общую, он обязан самостоятельно перейти и подавать декларацию НДС по результатам календарного месяца. Переход на месячный отчетный период проводят с месяца регистрации плательщиком на общей системе налогообложения.
Сумму расчетного налогового обязательства по уплате НДС налоговый агент обязан перечислить в бюджет в течении 10 календарных дней после крайнего срока подачи декларации о налоге. Фактически это к первому числу следующего после подачи декларации месяца.
Перечисление пеней в бюджет и проводки для отражения их в учете
После того, как размер санкции определен, необходимо внести соответствующие коррективы в бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Для того, чтобы отразить начисление пеней в бухучете, используется такой вид проводки: «99-68». То есть операция отражается дебетом счета 99 (Прибыли и убытки) и кредитом счета 68 (Расчеты по налогам и сборам), для НДС здесь лучше открыть отдельный субсчет. Помимо этой проводки используется еще одна — для перечисления в бюджет начисленной суммы: «68-51». Здесь отражается перевод налоговых санкций по дебету 68-го счета и кредиту 51-го (Расчетные счета).
В налоговом учете пеня, штраф и другие санкции в расчетах не отражаются. Таким образом, их величина не учитывается при определении налоговой базы (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации).
Что касается перечисления пени в бюджет отдельным платежом, то используется тот же КБК, актуальный на 2014 год, что и для уплаты налога на добавленную стоимость. Единственное отличие — 14-я цифра в нем будет изменена на «2». Если дополнительно устанавливается штраф, то для его перечисления цифра в КБК меняется на «3». В настоящий момент действует следующий код для пеней по НДС — 182 1 0300 110 (согласно справочнику кодов бюджетной классификации, утвержденному на 2014 год).